Szesnasta poprawka do Konstytucji USA (1913) — federalny podatek dochodowy
Szesnasta Poprawka (1913): jak wprowadziła federalny podatek dochodowy, obaliła sprawę Pollock i na zawsze zmieniła system podatkowy USA.
Ratyfikowana 3 lutego 1913 roku, Szesnasta Poprawka (Poprawka XVI) do Konstytucji Stanów Zjednoczonych pozwala Kongresowi na nałożenie federalnego podatku dochodowego. Oznacza to, że rząd federalny może pobierać podatek od dochodów osobistych bez względu na źródło ich pochodzenia i bez stosowania wymogu proporcjonalnego rozdzielenia (apportionment) między stany.
Treść poprawki
Tekst poprawki, w tłumaczeniu na język polski, brzmi w istocie: „Kongres ma prawo nakładać i pobierać podatki od dochodów, niezależnie od tego, z jakiego źródła pochodzą, bez podziału między poszczególne stany i bez zwracania uwagi na spis ludności ani inne wyliczenia.” Poprawka nie wprowadza szczegółowych stawek podatkowych — daje jedynie konstytucyjną podstawę dla ustawodawstwa podatkowego na szczeblu federalnym.
Tło historyczne
Wprowadzenie Poprawki XVI było odpowiedzią na przełomową decyzję Sądu Najwyższego z 1895 roku w sprawie Pollock przeciwko Farmers' Loan & Trust Co. W sprawie Pollock Sąd orzekł, że 2-procentowy podatek od dochodów powyżej 4000 dolarów jest niezgodny z konstytucją. Stało się tak dlatego, że prawo, które zostało odrzucone, nie pozwalało na apportionment, sąd orzekł więc przeciwko niemu. Innymi słowy, Sąd uznał wtedy część podatków dochodowych za „podatki bezpośrednie”, które zgodnie z ówczesnym rozumieniem Konstytucji musiały być proporcjonalnie rozdzielone między stany, co w praktyce czyniło taki podatek niepraktycznym.
Skutki wprowadzenia poprawki
Poprawka XVI usunęła konstytucyjną przeszkodę dla nakładania jednolitego, ogólnokrajowego podatku dochodowego bez konieczności jego apportionment. Dzięki temu Kongres mógł uchwalić ustawodawstwo skutkujące powstaniem nowoczesnego systemu opodatkowania dochodów na poziomie federalnym. Bez tej zmiany trudno wyobrazić sobie późniejszy rozwój federalnych źródeł dochodów — od finansowania wysiłków wojennych (I i II wojna światowa) po programy społeczne i gospodarcze okresu Nowego Ładu (New Deal).
W orzecznictwie po ratyfikacji Szesnastej Poprawki sądy, w tym Sąd Najwyższy USA, interpretowały ją tak, że daje ona Kongresowi konstytucyjne umocowanie do nakładania podatków od dochodów bez względu na ich źródło i bez stosowania wymogu podziału między stany. Jednym z kluczowych wczesnych orzeczeń potwierdzających jej znaczenie była sprawa Brushaber v. Union Pacific Railroad Co. (1916), w której Sąd odrzucił zarzuty konstytucyjne przeciw nowemu podatkowi dochodowemu.
Dziedzictwo
- Fundament nowoczesnego fiskusa: Poprawka umożliwiła rozwój federalnego systemu podatkowego, który stał się głównym źródłem dochodów rządu federalnego.
- Elastyczność polityki fiskalnej: Pozwoliła na wprowadzenie stawek progresywnych i mechanizmów redystrybucji poprzez ustawodawstwo podatkowe.
- Stały element konstytucyjny: Do dziś Szesnasta Poprawka stanowi podstawę prawną dla federalnego podatku dochodowego oraz dla systemu prawnego i administracyjnego związanego z poborem tych podatków (m.in. Internal Revenue Code i działanie IRS).
Podsumowując, Szesnasta Poprawka z 1913 roku była kluczowym krokiem w przekształceniu roli rządu federalnego w USA poprzez umożliwienie stałego i powszechnego poboru podatku dochodowego, co miało długotrwałe konsekwencje dla polityki gospodarczej i społecznej kraju.
Tekst
"Kongres będzie miał prawo nakładać i ściągać podatki od dochodów, bez względu na źródło ich pochodzenia, bez podziału na poszczególne Stany i bez względu na jakikolwiek spis ludności".
Tło
Kiedy twórcy Konstytucji określali sposób finansowania nowego rządu, starali się uniknąć podatku opartego na dochodach danej osoby. W Konstytucji, Artykuł 1, Sekcje 2 i 9 stworzyły "zasadę podziału". W praktyce wymagało to od Kongresu opodatkowania stanów na podstawie liczby ludności każdego stanu, a nie podatku od dochodu lub majątku każdej osoby. Na przykład, jeśli dany stan stanowił cztery procent całej populacji, musiałby zapłacić cztery procent całego podatku federalnego. Twórcy Konstytucji spodziewali się, że podatki bezpośrednie będą stosowane i zdefiniowali ten termin szeroko. Nie widzieli jednak, że aproporcjonalność sparaliżuje każdą próbę zbierania podatków bezpośrednich.
Przed 1913 r. większość dochodów federalnych pochodziła z podatków pośrednich od towarów. Obejmowały one cła na towary importowane do kraju. Obejmowały one również akcyzę na towary takie jak whisky. Podatki dochodowe nie były nowością w 1913 roku. Kongres uchwalił ustawę o dochodach z 1861 roku podczas wojny secesyjnej, aby pomóc w opłaceniu wojny. Dziesięć lat później pozwolono jej wygasnąć. Konfederackie Stany Ameryki również miały podatek dochodowy. Począwszy od 1863 roku, podatek ten zwalniał z podatku pierwsze 1000 dolarów i nakładał 1% podatku od pierwszych 1500 dolarów powyżej zwolnienia. Od wszystkich dochodów powyżej tej kwoty pobierano podatek w wysokości 2%.
W 1894 roku Kongres uchwalił Wilson-Gorman Tariff Act, który wprowadził zryczałtowany federalny podatek dochodowy w wysokości 2 procent. Rok później Sąd Najwyższy wydał orzeczenie w sprawie Pollock przeciwko Farmers' Loan & Trust Co. Orzekł on, że podatek jest niezgodny z konstytucją, ponieważ był podatkiem bezpośrednim i nie był proporcjonalny do liczby ludności każdego stanu.
Konstytucyjny podatek dochodowy
16 czerwca 1909 roku prezydent Taft przesłał do Senatu depeszę, w której czytamy:
"Dlatego zalecam Kongresowi, aby obie izby większością dwóch trzecich głosów zaproponowały poprawkę do Konstytucji przyznającą Rządowi Narodowemu prawo nakładania podatku dochodowego bez podziału między Stany proporcjonalnie do liczby ludności".
Po pięciogodzinnej debacie na forum Izby, ustawa została przyjęta 314-14 (1 głos jako "obecny" i 55 nie głosujących). Następnie została ona przesłana do legislatur stanowych w celu ratyfikacji. Poprawka dawała Kongresowi prawo do stosowania podatku bezpośredniego, opartego na dochodach obywateli i niepodlegającego zasadzie aportacji.
Skutki szesnastej poprawki
Największym i najbardziej bezpośrednim skutkiem uchwalenia Szesnastej Poprawki było przesunięcie władzy ze stanów do rządu krajowego. Stany miały podatki dochodowe, zanim zrobił to rząd narodowy. To sprawiło, że rząd krajowy był słabszy, ponieważ miał mniejsze dochody niż stany. Bez Szesnastej Poprawki rządowi krajowemu byłoby o wiele trudniej rozszerzyć swoją potęgę militarną na inne części świata.
Pytania i odpowiedzi
P: Czym jest szesnasta poprawka?
O: Szesnasta poprawka to poprawka do Konstytucji Stanów Zjednoczonych, która pozwala Kongresowi na nałożenie federalnego podatku dochodowego.
P: Kiedy ratyfikowano szesnastą poprawkę?
O: Szesnasta Poprawka została ratyfikowana 3 lutego 1913 roku.
P: Na co Szesnasta Poprawka pozwala rządowi federalnemu?
O: Szesnasta Poprawka pozwala rządowi federalnemu pobierać podatek od dochodów osobistych, bez względu na to, skąd pochodzą te dochody.
P: Jak brzmiała przełomowa decyzja Sądu Najwyższego z 1895 r. w sprawie Pollock przeciwko Farmers' Loan & Trust Co.
O: Przełomowa decyzja Sądu Najwyższego z 1895 r. w sprawie Pollock przeciwko Farmers' Loan & Trust Co. była decyzją, która orzekła, że 2-procentowy podatek od dochodów powyżej 4000 USD jest niezgodny z konstytucją.
P: Dlaczego wyrok w sprawie Pollock przeciwko Farmers' Loan & Trust Co. został uznany za niezgodny z konstytucją?
O: Prawo w sprawie Pollock przeciwko Farmers' Loan & Trust Co. zostało uznane za niezgodne z konstytucją, ponieważ nie pozwalało na podział.
P: W jaki sposób szesnasta poprawka obaliła orzeczenie w sprawie Pollock przeciwko Farmers' Loan & Trust Co?
O: Szesnasta poprawka umożliwiła Kongresowi nałożenie jednolitego bezpośredniego podatku dochodowego bez podlegania podziałowi, co unieważniło orzeczenie w sprawie Pollock przeciwko Farmers' Loan & Trust Co.
P: Na co Szesnasta Poprawka zezwala Kongresowi w odniesieniu do podatku dochodowego?
O: Szesnasta Poprawka zezwala Kongresowi na nakładanie jednolitego bezpośredniego podatku dochodowego bez podziału.
Przeszukaj encyklopedię